Правовой портал

Сделки дарения коммерческими предприятиями налоговые последствия

Содержание

Дарение между юридическими лицами

При определенных обстоятельствах дела, судом такая сделка может считаться притворной

  • Отчуждение имущества в уставной капитал в качестве вклада, не будет являться дарением только при условии надлежащим образом оформленных документов.
  • Вопрос — Ответ Мой работодатель хочет подарить мне недвижимость. Скажите, какие я понесу финансовые траты? Вам необходимо будет оплатить пошлину за государственную регистрацию договора дарения в регистрирующем органе (2000 рублей) и налог в размере 13% от рыночной стоимости имущества. Мой дядя является держателем акций в одной крупной компании и хочет подарить их мне.
    Существуют ли какие-то ограничения по процедуре одаривания, не будет ли у него проблем в обществе? Подарить, свое имущество можно любому лицу, вне зависимости от того, в каком виде оно выражается: акции, деньги, машина или что-либо еще.

Дарение денежных средств

Для предприятий между имуществом и денежными средствами нет особой разницы, как, к примеру, для физических лиц. Денежные средства на предприятии подразделяются на фонды, оборотные средства и прибыль. Именно в таком распределении заключается весь смысл дарения денежных средств юридическому лицу.

Общие условия заключения соглашения по дарению денежных средств:

  • если сумма превышает три тысячи рублей, то дарение оформляется письменно, если нет, то соответствующим приходным ордером согласно правилам ведения кассовых операций;
  • в соглашении чётко прописывается сумма, а также валюта, в которой данная сумма передаётся;
  • передачу наличных средств в любой момент можно отменить, только если соглашение об их передаче было консенсуальным;
  • при дарении наличных средств на определённые цели даритель должен закрепить в соглашении своё право на контроль расходования подаренных средств, а также порядок осуществления такого контроля.

Ранее уже было сказано, что передача денежных средств и природа соглашения об их передаче напрямую зависит от разновидности наличности, имеющейся на предприятии.

Так:

  • если передаются средства в оборот, то заключается соглашение о пополнении оборотных средств;
  • если передаются средства в фонды предприятия, то заключается учредительное соглашение или договор пожертвования, в зависимости от того, в какой фонд передаются деньги;
  • в качестве прибыли подаренные денежные средства не могут учитываться.

Каждое юридическое лицо, получая от других лиц в дар имущество, движимое или недвижимое, должно учитывать его и отчитываться перед налоговыми органами.

Однако не всегда фактическое дарение можно оформить в данном смысле юридически.

Судебная практика по дарению между субъектами предпринимательства

Применение запрета к ИП подтверждается судебной практикой:

  • пост. АС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2015 по делу № А33-5297/2014;
  • пост. АС Московского округа от 27.10.2015 по делу № А40-122437/14.

Внесение вкладов акционеров в имущество АО, равно как и вкладов участников в имущество ООО, дарением не является и под указанный выше запрет не подпадает. То же самое касается перераспределения имущества между материнской и дочерней компаниями, вызванного общностью целей экономической деятельности (см. пост. Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 по делу № А28-5775/2011-223/12).

Однако перечисление денежных средств между организациями, принадлежащими к одной группе (то есть имеющих общую материнскую компанию), под рассмотренный запрет попадает. При этом не имеет значения, что такие предприятия имеют общую цель экономической деятельности (см. пост. ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2014 по делу № А43-16119/2011).

Зачастую дарение организации от организации пытаются замаскировать — например, заключают договор ссуды на длительный срок и затем перезаключают его. Прямого нарушения закона здесь нет, но эффект для получателя такого имущества почти равноценен эффекту от дарения: юридическое лицо получает имущественную выгоду на длительный срок.

Еще вариант — заключение серии сделок по дарению имущества стоимостью до 3 000 руб. Также нередко заключается договор уступки требования без указания цены или производится прощение долга. В любом случае при «маскировке» следует помнить о риске признания сделки притворной (п. 2 ст. 170 ГК).

Договор дарения с участием юридических лиц зуйкова н.в.

Правовая природа договора дарения предполагает, что намерение одарить не основано на ожидании какого-либо встречного предоставления со стороны одаряемого.Согласно правовой позиции, изложенной в п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств» для квалификации договора, именно в качестве договора дарения, необходимо установить намерение стороны, передающей право или освобождающей от обязанности, совершить эту сделку безвозмездно, без получения выгоды по иному обязательству между теми же лицами.В п.

Договор дарения между юридическими лицами

Важно Информация о стоимости объекта налогообложения должна быть подтверждена документально (например, чеком) или же путем проведения оценки. Для проведения объективной оценки, организации необходимо воспользоваться услугами эксперта-оценщика

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК, законодатель предусмотрел также случаи освобождения от налога на прибыль при получении организациями подарков от:

  1. Организаций, уставной капитал которых более чем на 50% состоит из вклада одаряемого юр.
    лица;
  2. Организаций, вклад которых в уставной капитал одаряемого превышает 50%.

Заключение Дарительные правоотношения между юридическими лицами регулируются большинством норм, применяемых к аналогичным сделкам между гражданами.

Как выглядит образец договора дарения между юридическими лицами

Жестко установленный формат договора дарения на сегодняшний день отсутствует. Тем не менее присутствуют определенные требования к его составлению, оформлению.

Это касается не только обозначенных в соглашении пунктов. Но также и документов, которые должны быть представлены для заключения соответствующего соглашения.

К обязательным вопросам изучить которые нужно заранее относится следующее:

  • документы, требующиеся для нотариуса;
  • что затрагивает соглашение:
  1. Движимое имущество.
  2. Оборудование.
  3. Товар (вещи).
  4. Автомобиль.
  • налогообложение;
  • налоговые последствия;
  • преимущества и недостатки.

Документы, требующиеся для нотариуса

Относительно недавно стало обязательно осуществлять заверение документа рассматриваемого типа у нотариуса.

Для этого нужно будет подготовить некоторые обязательные документы. В стандартный набор таковых бумаг входит следующее:

  • учредительные документы и устав юридических лиц – по наличию;
  • документы правоустанавливающего характера – подтверждающие наличие права собственности;
  • выписка из ЕГРП на недвижимое имущество;
  • справка об оценке стоимости.

Что затрагивает соглашение

Движимое имущество

Под имуществом такового типа подразумевается собственность, которая без ущерба для целостности может быть перемещена в другое место.

Стоит отметить, что принятие на баланс другого предприятия должно осуществляться в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Оборудование

Дарственная на оборудование может быть оформлена только лишь как пожертвование. В соглашении должна быть отражена определенная информация. Она включает в себя широкий перечень данных.

Товар (вещь)

Алгоритм передачи в собственность какой-либо вещи также осуществляется стандартным образом.

Составляется договор, к нему прилагаются накладные и другие документы, которые позволяют осуществить формирование соглашения.

Автомобиль

На данный момент выполнение такового требования строго обязательно. Основанием может являться договор дарения либо пожертвования.

Налогообложение

Единственное основание по которому возможно будет избежать необходимости платить налоги, является как раз дарение между близкими родственниками.

Соответственно, в случае с юридическими лицами подобное не возможно. В таком случае при принятии на баланс имущества оно должно быть обложено налоговым сбором.

Налоговые последствия

Неуплата налоговых сборов станет причиной серьезных неприятностей. В первую очередь – как раз наложения штрафа, а также пени – в размере 0.5% за каждый день просрочки от суммы штрафа. Таковой момент нужно будет предварительно проработать.

Преимущества и недостатки

Существует широкий ряд преимуществ у данного типа соглашения. Основными таковыми являются:

  • простота составления и оформления;
  • отсутствие проблем с переходом прав;
  • минимальный набор обязательных документов.

Отдельно нужно отметить, что минусом является в первую очередь запрет на дарение между юридическими лицами.

Осуществлять соответствующую процедуру возможно будет только лишь в определенных, установленных ГК РФ случаях. В противном же случае реализовать процесс будет фактически невозможно.

Сегодня процесс оформления договора дарения можно будет осуществить разными способами.

Со всеми ними следует разобраться предварительно. Это позволит избегнуть проблем с оформлением прав собственности.

Налогообложение дарения между коммерческими организациями

Рекомендуем ознакомиться:

Любая передача имущества при наличии условий, установленных налоговым законодательством, расценивается как получение прибыли. Тем самым закрепляется налогообложение такой сделки. Общая ставка на обложение налогом подобной прибыли равна 13%.

Большинство лиц ошибочно полагает, что указанные 13% высчитываются из суммы, обозначенной в договоре. Однако в договоре определяется сумма фактического соглашения между лицами. На самом деле, налог высчитывается из рыночной стоимости. И если сумма в соглашение будет отличаться от рыночной стоимости имущества более чем на 20%, налоговая служба может провести проверку на предмет уклонения от налогов. Кроме того, в определённых случаях действует правило вычета, которое значительно сокращает размер налога.

Однако с юридическими лицами вопрос налогообложения обстоит несколько иначе.

Так, особенности налогообложения дарственной в коммерческих организациях заключаются в следующем:

  • если то или иное имущество, а также денежные средства получаются коммерческим лицом от других лиц, являющихся его партнёрами, то такой доход не подлежит налогообложению;
  • освобождение от налогов происходит лишь тогда, когда по соглашению действительно передача имущества или денежных средств является безвозмездной;
  • в качестве безвозмездных сделок коммерческих организаций рассматриваются лишь допустимые законодательством сделки, которые приносят пользу общественным интересам и соответствуют целям учреждения организации.

Сделки организаций коммерческого типа находятся под строгим надзором государственных органов. Не стоит забывать о том, что любая сделка юридического лица может быть обжалована в суде и признана недействительной по заявлению налогового органа.

Случаи признания таких сделок недействительными закрепляются нормами, регламентирующими и запрещающими безосновательное обогащение. В таких случаях в отношении сделки применяется правило реституции, согласно которому всё переданное имущество подлежит возврату изначальному собственнику. Тем самым материальное состояние учреждений приводится в исходное положение.

В свою очередь, налоговый орган может наложить санкции на организацию, которая не выполняет требования налогового и гражданского законодательства по поводу заключения сделок и сохранения своего имущества. В основном применяются штрафы, но в особых случаях должностные лица учреждения могут быть привлечены к уголовной ответственности.

Дарение юридическими лицами

Дарственная может предусматривать:

  • немедленную безусловную передачу имущества;
  • намерение подарить имущество в будущем;
  • обязательство подарить имущество при определенных обстоятельствах.

Договор предусматривает не только передачу, но и принятие в дар. Должна присутствовать не только добрая воля со стороны дарителя, но и желание одаренного принять имущество, ведь он имеет право отказаться от подарка. При подписанном договоре даритель может изменить свое решение только при наличии некоторых условий, которые позволяют ему отказаться от дарения. Если даритель незаконно отказывается от своих обязательств, одаренный имеет право обратиться в суд.
Право собственности на подарок вступает в силу только после факта непосредственной или формальной передачи подаренного имущества.

Запрет дарения. легальный обход ограничений

Инфо

Таким образом, пожертвование представляет собой более узкий перечень объектов передачи. Объект пожертвования должен служить общеполезным целям, то есть не может быть передан коммерческой организации, которая создана для извлечения прибыли. Таким образом, сужен и субъектный состав договора пожертвования

Важно

Можно сказать, что пожертвование представляет собой целевое дарение, делая невозможным извлечение прибыли из пользования подарком (статья 582 ГК РФ). В отношении оформления сделки также существуют отличия

Если дарственная подлежит оформлению в нотариальной конторе, то договор пожертвования заключается в простой письменной форме и не требует осуществления каких-либо специальных действий по ее регистрации.

Условия дарения между коммерческими организациями

Внимание

При заполнении справки 2-НДФЛ необходимыми реквизитами являются данные о физическом лице – получателе дохода, содержащие ИНН налогоплательщика и паспортные данные. То есть при вручении подарка необходимо получить эти сведения

Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст.

Договор дарения между коммерческой и некоммерческой организациями

Положения Гражданского кодекса РФ не содержат запрета на заключение между коммерческой и некоммерческой организациями договора дарения.Следует отметить, что в случае если одаряемый относится к лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям, то на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. Однако у дарителя (коммерческой организации) может возникнуть ситуация, когда необходимо получить согласие от уполномоченного органа юридического лица

Также необходимо обратить внимание, что договор дарения недвижимого имущества, заключенного после 01.03.2013, не подлежит госрегистрации

Согласно положениям ст. 50 ГК РФ коммерческие организации преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, а некоммерческие не имеют извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяют полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ).

Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

В ситуации, когда одаряемым является некоммерческая организация, заключение договора дарения между некоммерческой организацией и коммерческой организацией не противоречит действующему законодательству (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, п. п. 1, 3 ст. 6 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Следует отметить, что в случае если одаряемый относится к лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям, то на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. Однако у дарителя (коммерческой организации) может возникнуть ситуация, когда необходимо получить согласие у уполномоченного органа юридического лица (ст. 157.1 ГК РФ). В частности, сделка, в отношении которой имеется заинтересованность, или в случае если сделка относится к крупной, то перед заключением договора дарения необходимо получить согласие от общего собрания участников (ст. ст. 45, 46 Закона № 14-ФЗ). Аналогичные требования содержатся в Законе об акционерных обществах от 26.12.1995 № 208-ФЗ, Законе о государственных и муниципальных предприятиях от 14.11.2002 № 161-ФЗ.

Также необходимо обратить внимание, что договор дарения недвижимого имущества, заключенный после 01.03.2013, не подлежит госрегистрации (Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ). Е.В

Сергеева,Руководитель департаментаконсультационно-правовогообеспечения ООО «ИК Ю-Софт»,юрист, налоговый консультант

Е.В. Сергеева,Руководитель департаментаконсультационно-правовогообеспечения ООО «ИК Ю-Софт»,юрист, налоговый консультант

Договор дарения между коммерческими организациями является таким же гражданско-правовым явлением, как и дарственная между физическими лицами. Однако для юридических лиц коммерческого типа действуют определённые ограничения, а также особый порядок налогообложения такой сделки.

Договор дарения между юридическими лицами

Внимание

Таким образом, подарки между юридическими лицами запрещены, если их стоимость превышает трех тысяч рублей. Для грамотного оформления сделки следует привлечь консультанта или воспользоваться услугами юриста, который предоставит шаблон договора

Эти действия позволят избежать штрафа в размерах нескольких МРОТ за нарушение законодательства.

Последствие притворной сделки: могут не только наложить запрет на пользование вещей, но и обременить нового собственника по уплате денежного штрафа в пользу государства. Фиксированные суммы Существует очень важный вопрос об оценке такой сделки органами налоговой службы. В Налоговом кодексе зафиксирована глава 40, которая дозволяет налоговой инспекции осуществить проверку соотнесения рыночной стоимости товара и стоимости, указанной в договоре на передачу права собственности.

Сделки дарения коммерческими предприятиями налоговые последствия

ГК РФ сделка по договору дарения между коммерческими организациями является ничтожной и, соответственно, считается недействительной с момента ее ­совершения независимо от признания ее таковой судом. Недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом ­(реституция) (п. 2 ст. 167 ГК РФ).
Однако, при разрешении подобных споров, судебная практика придает наибольшее значение истинных намерений сторон — при наличии даже намека на возмездность, сделка не может быть признана дарением. Если же сделку между коммерческими организациями признают притворной, к ней применяется двусторонняя реституция — каждая из сторон обязана вернуть все полученное по сделке (ст. 167

ГК). Однако, передача имущественного блага от одной организации в пользу другой, при отсутствии явного встречного представления, не всегда может считаться дарением. В частности, вклад юридического лица в уставной капитал другой организации исключает возможность применения гражданских норм о дарении, так как исключена безвозмездность такого вклада.

При этом его возмездность вытекает не из положений самой сделки, а из содержания корпоративных отношений.
Дарение между коммерческими организациями – достаточно выгодная сделка по своей сути, особенно, если можно было бы ее применить, когда обе стороны принадлежат к указанной категории юридических лиц. Но это запрещено законодательством (кроме подарков до 3 тыс. руб.).

Это единственное ограничение, касающееся сторон дарственной, если рассматривать такой вопрос со стороны формы их правовой организации. Запрет касается также и индивидуальных предпринимателей.

Упомянутое выше ограничение четко и конкретно прописано в ГК РФ, но его нет в Налоговом кодексе. И все же принято руководствоваться первым законодательным актом. Существуют некоторые лазейки и вполне легальные способы осуществить сделки по своей сути отвечающие параметрам дарения. Они имеют иные названия, но условно их можно назвать «дарением», хотя такой термин по отношению к организациям официально не применяется.

Налогообложение

Конкретные особенности налогообложения мы рассмотрели касательно каждой категории сторон выше.

Вкратце, принципы налогообложения при дарении акций такие:

  • дарение акций, стоимостью до 4 тыс. руб. не облагается налогом;
  • дарение облагается НДФЛ в 13% от стоимости акций, кроме случаев, когда стороны близкие родственники;
  • близкие родственники освобождаются от каких-либо налогов при дарении;
  • принцип близкого родства не применяется, когда дарит коммерческая организация (если принимает подарок ИП-близкий родственник, то налог не платится, если будет доказано, что подарок не используется в предпринимательской деятельности);
  • если дарит организация, то часто она и уплачивает автоматически налог (считается, что она платит вместо одаряемого), а если у нее нет такой возможности, то налог обязан заплатить сам одаряемый;
  • во всех случаях, платится налог или нет, сдаются декларации (физические лица – 3-НДФЛ, а коммерческие организации – соответственные формы деклараций и учетных документов).

Как оформить дарение? — желательно обратиться к нотариусу для полноценной регистрации сделки.

Возможно ли расторжение договора дарения квартиры без суда — читайте далее.

Образец договора

Структура дарственной следующая:

  1. Посредине документа указывается его название («Договор дарения акций»). Под ним слева – название города, справа – дата.
  2. Далее идет непосредственно сам текст документа: полные реквизиты сторон (данные паспортов, полные даты рождения, ИНН, Ф. И. О.), указывается, что стороны заключают договор о нижеследующем.
  3. Предмет договора. Даритель передает одаряемому безвозмездно на бесплатной основе добровольно акции. Подробно указывается количество акций, их цена, вид, форма выпуска, все возможные реквизиты.
  4. Способ перехода прав, и с какого времени считать сделку совершенной (как правило, с момента фактической передачи акций или регистрации нового акционера).
  5. Обязательства: даритель берет на себя обязанность передать, а одаряемый принять акции.
  6. Разрешение споров: переговоры, а при их безрезультативности – суд.
  7. Срок действия: традиционно с момента подписания до момента регистрации нового владельца.
  8. Дополнительные условия: количество экземпляров, дополнения к документу и пр.
  9. Реквизиты сторон и подписи.

Шаблонный образец консенсуального договора выглядит следующим образом (так же выглядит и реальный договор – с соответствующими изменениями по тексту):

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ АКЦИЙ

г.                                                                                                                                                                   «» …

2017 г.

Гр. (полные паспортные данные, ИНН, далее – «Даритель»), с одной стороны, и гр. … (далее – «Одаряемый»), с другой стороны, именуемые вместе – «Сторонами», заключили этот договор (далее, «Договор»), о нижеизложенном:

ПРЕДМЕТ

  • Даритель предает как дар обыкновенные именные акции, владельцем которых он является.  Номинальная стоимость указанных ценных бумаг составляет … руб., их количество – … шт.
  • Акции передаются после достижения одаряемым 18 лет, путем вручения на следующий день после его дня рождения.
  • Права, переходящие к Одаряемому, не переходят по наследству от него каким-либо третьим лицам.
  • Взятые Дарителем обязанности (обещание дара) по наследству от него не переходят.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Даритель:

Передает второй стороне дар путем фактического вручения согласно пп.1.1, 1.2 Договора.

Одаряемый:

На протяжении … дней подает реестродержателю всю документацию для регистрации прав на подаренные акции. Под последним подразумевают Эмитента согласно ФЗ РФ «Об акционерных обществах»;

При отмене дарения лицо, принявшее подарок, должно его вернуть.

СПОРЫ

Порядок решения споров и разногласий: переговоры, а если они будут безрезультатными – согласно действующих законов РФ, в том числе и посредством суда.

ДЕЙСТВИЕ

  • Данный документ вступает в силу после того, как стороны подпишут его. Действие ограничивается моментом передачи дара и окончания всех регистрационных действий;
  • Расторжение возможно при взаимном согласии сторон, оформленном письменно на протяжении всего времени действия договора.
  • У Дарителя есть право отказа от взятых на себя обязанностей при изменении семейного, материального положения, состояния здоровья в такой мере, что это приведет к обстоятельствам, угрожающим нормальному уровню его существования и здоровья.
  • Если Одаряемый будет обращаться с даром, представляющим для Дарителя ценность не имущественного характера, таким способом, что это создаст угрозу его безвозвратной потери, он может потребовать отменить договор.
  • Одаряемому принадлежит право отказа от дара когда угодно до его передачи, при этом договор расторгается. Такое действие оформляется письменно.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

  • Количество экземпляров Договора – 3 шт. для сторон – по 1 шт. каждой, эмитенту – 1 шт.
  • Изменения и дополнительные данные к этому договору – его неотъемлемые части. Они действительные, если оформленные письменно с подписанием всеми сторонами.

РЕКВИЗИТЫ

Даритель …

Одаряемый …

(Ф. И. О., все паспортные данные, контакты)

ПОДПИСИ

Даритель …

Одаряемый …

Добавить комментарий