Правовой портал

КБК по земельному налогу

Что такое КБК и какую роль он играет

КБК расшифровывается как «Код бюджетной классификации». Как уже упоминалось ранее, он представляет собой комбинацию цифр, с помощью которых осуществляется анализ перечисленных налогов и пошлин в казну государства.

О КБК говорится в Бюджетном кодексе РФ, так как именно этот закон призван регулировать бюджетные правоотношения в стране.

Применительно к вопросу об уплате земельного налога, этот код служит определителем ведомства, куда в итоге должна быть зачислена сумма этого налога. Как известно, земельный налог является одним из местных, поэтому КБК поможет банку, который распределяет поступившие денежные средства, идентифицировать налоговый платеж с соответствующим его назначением.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

КБК состоит из двадцати цифр, образующих несколько блоков:

  • административный (первые 3 цифры – это адресат платежа);
  • доходный (с 4 по 13 цифру, где конкретизируется, в какой бюджет и какой платеж совершен);
  • программный (4 знака, относительно налогов это «1000»);
  • классифицирующий (3 знака, которые отражают конкретный вид экономической деятельности).

С помощью него можно определить:

  • откуда поступили деньги;
  • кто отправитель;
  • на какие цели нужно перенаправить платеж.

Условия для юрлиц

Плательщиками признаются не только простые граждане — собственники земель, но и юридические лица. Так, организация — владелец участка или доли в нем обязана нести аналогичные фискальные обременения, что и физическое лицо.

Обратите внимание, что режим налогообложения, применяемый компанией, не имеет значения в части применения правил. Простыми словами, если компания перешла на упрощенную или специальную систему налогообложения, платить земельный налог все равно придется

Согласно положениям НК РФ, ни один из спецрежимов не предусматривает освобождение от земельного налога.

Еще раз повторимся, что организации обязаны платить в общем порядке. Однако местные органы власти вправе предусмотреть освобождения и льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, муниципалитет может освободить градообразующее предприятие и бюджетные учреждения от уплаты. Льготниками могут быть абсолютно любые экономические субъекты, а также простые граждане. Главное, чтобы такого рода решение было закреплено соответствующим нормативно-правовым актом. Если решение есть об освобождении, то и КБК земельного налога не пригодится.

Земельный налог изменения расчета в 2019 году

Причем эти земли должны быть собственностью граждан или организаций. К основным объектам налогообложения относятся следующие земли сельскохозяйственного, рекреационного и промышленного предназначения:

  1. объекты, обеспечивающие деятельность промышленных предприятий. Сюда же относятся участки, под постройки сооружений, обеспечивающих работу организаций;
  2. участки, принадлежавшие дачным сообществам и отдельным гражданам, приобретенные с целью вести подсобное хозяйство;
  3. земли туристических и оздоровительных зон, также, если на них расположены пансионаты и базы отдыха и другие строения.
  4. участки для сельскохозяйственной деятельности организаций;
  5. доли фонда лесных и водных территорий, которыми владеют учреждения и граждане в частности;

Не облагаются этим налогом участки, представляющие собственность государства, снятые с оборота в согласии с российским законодательством, представляющие историческую и природную ценность для страны, и участки, отпущенные под возведение многоквартирных домов.

В каких случаях взимают НДПИ, его расчет и сроки

Этот налог платят организации и ИП, получившие лицензию на право использования недр. Они стоят на отдельном налоговом учете – НДПИ, встать на который надо в течение месяца после получения соответствующей лицензии или разрешения.

Какие ископаемые «потребуют» налога?

  • все, добытые в РФ;
  • извлеченные из отвалов, если такое извлечение предусмотрено по лицензии;
  • добытые за пределами России (на арендуемых землях или на правах международного договора).

Для каких «плодов недр» налог не нужен?

  • не числящиеся на балансе государства ископаемые и подземные воды;
  • добывающиеся для личного пользования;
  • образцы для минералогических, палеонтологических и т.п. коллекций;
  • добытые дополнительно из отвалов, если обычная добыча облагалась налогом в установленном порядке.

Налог за добычу углеводородного сырья

Налог надо платить не за любую нефть, а лишь за обессоленную, обезвоженную и стабилизированную.

Налоговая ставка на добычу нефти, горючего газа и конденсата, а также других углеводородных продуктов, зависит от мировой цены на нефть и меняется ежегодно. Ее нужно умножить на особый коэффициент, характеризующий динамику мирового ценообразования на этот вид сырья. На конец 2015 года ставка по нефти составляет 530 руб. за тонну.

Что касается добычи горючего газа и газового конденсата, там ставка не плавающая, а твердая. Ее нужно умножать на значение ЕУТ (единицы условного топлива), а также на коэффициент сложности добычи. Существует также дополнительный коэффициент коррекции значения для газового кондексата

Принимается во внимание также стоимость транспортировки данного сырья

Добыча угля облагается налогом по специфической ставке в зависимости от вида угля ( в рублях за 1 тонну). Каждый вид угля корректируется собственным коэффициентом-дефлятором, которые устанавливаются на каждый следующий квартал и официально публикуются. Налог можно уменьшать, вычитая расходы, связанные с заботой о безопасности и здоровье работников. Этот вычет можно зачесть как часть налога на прибыль или уменьшить на него сам платеж по НДПИ.

Особое расположение мест добычи полезных ископаемых

Иногда полезные ископаемые добываются в особых условиях:

  • на континентальном шельфе РФ;
  • в исключительной экономической зоне РФ;
  • из недр за рубежом (на правах международных договоров или на арендуемых землях).

В таком случае, сумма налога зачисляется полностью в федеральный бюджет

Обратите на это внимание при заполнении КБК: он должен быть следующего вида 182 1 07 01040 01 1000 110

Расчет и сроки

Для расчета налога берутся во внимание количество и стоимость добытых ископаемых. Чтобы определить стоимость, учитывают:

Чтобы определить стоимость, учитывают:

  • сложившийся ценовой уровень на данный вид ископаемых;
  • стоимость реализации без учета субсидий на возмещение разницы между продажей по опту и в розницу;
  • расчетную стоимость (если ископаемые не реализуются в данный налоговый период).

Из вычисленной стоимости нужно вычесть расходы предпринимателя:

  • прямые – связанные со стоимостью работ по добыче, амортизации техники, оплаты наемного труда, страховые взносы;
  • косвенные – разведка, освоение ресурсов, утилизация отработавших мощностей, ремонт и т.п.

Это налог с одним из самых коротких налоговых периодов: платить его нужно каждый месяц, не позднее следующего 25 числа.

Получателем налога будет тот бюджет, на чьей территории находятся используемые недра. Если ископаемые добываются за пределами России (когда территории взяты в аренду или используются по международному договору), то налог взимается по месту жительства или регистрации предпринимателя.

Вычисляется сумма налога обыкновенным образом: ставка умножается на налоговую базу. Налоговые ставки нужно уточнять отдельно по различным видам полезных ископаемых.

Что такое земельный налог основные понятия и термины

Земельный налог – это денежные выплаты, которые совершаются физическими и юридическими лицами в государственную казну за право владения земельными участками. Все положения четко описаны в 31-й главе Налогового Кодекса РФ и распространяются на все регионы РФ, но местные власти имеют право их изменять и корректировать в рамках закона.

Земельный кодекс РФ отмечает, что пользование земельными участками в России платное. Согласно этому для вас, как гражданина РФ, налог является обязательным условием владения землей, если:

  • вы являетесь владельцем участка земли (документально подтвержденное право собственности);
  • вы имеете право бессрочно пользоваться землей (конкретным участком);
  • определенная территория земли находится в вашем пожизненном владении.

Другие формы владения землей, например, аренда или временное владение участком, не подлежат налогообложению. В этих случаях уплачивают налоги непосредственные владельцы участков земли.

Все аспекты, касающиеся установления, расчета, льгот и сроков уплаты земельного налога утверждаются органами местных властей, поэтому его еще называют «местным налогом». Выплаты осуществляются также в местные бюджеты.

Объекты земельного налога – это конкретные участки земли, находящиеся во власти территорий с местным самоуправлением, а также городов федерального значения – Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе.

Еще важно уяснить, что начисление и уплата налогов на земельные участки проводится отдельно от других налогов и взысканий, установленных законами РФ

КБК при перечислении пени по земельному налогу

Пеня за просрочку платежа по земельному налогу оплачивается на основании уведомления ФНС. Одним из реквизитов, обязательных при заполнении платежного поручения на перечисление пени, является КБК (код бюджетной классификации). Данный код создан для оптимизации информации о налоговых платежах, поступающих в бюджет федерального и местного уровней

Состав блоков КБК

Код бюджетной классификации используется для группировки, анализа и последующего распределения платежей, поступающих на счета казначейства в виде налогов, сборов, взносов во внебюджетные фонды.

Код БК состоит из 20 знаков, которые разделены на 4 основных блока. На основании данного каждого из блоков можно получить основную информацию о платеже:

182 1 06 06032 04 2100   110 Б-1         Б-2            Б-3    Б-4

Блок 1 – административный. Блок состоит из первых 3-х цифр кода и по нему можно определить, куда направляется платеж:

  • 182 – налоговые платежи и сборы, пени по налогам;
  • 392/393 – взносы во внебюджетные фонды (ОМС, ПФР/ФСС).

Блок 2 – доходный. Данный блок состоит из 10-ти цифр, которые дополнительно подразделяются на 4 подгруппы:

  • 1-й знак блока – вид доходов («1» – налоги и сборы; «2» – безвозмездные перечисления; «3» – оплата ИП);
  • 3-й и 4-й знак – содержание платежа («01» – налоги; «06» – имущественные налоги; «08» – госпошлина; «12» – сборы за природопользование; «16» – штрафы);
  • с 5 по 8 знак – статьи и подстатьи доходов согласно Бюджетному кодексу;
  • 9 – 10 знаки – назначение платежа (бюджет федеральный/региональный).

Блок 3 – программный. Показатели блока (4 знака) определяют суть платежа. Для основной суммы налога, сбора предусмотрен код «1000», для процентов – «2200», для взысканий – «2100» / «3000» (пени/штрафы).

Блок 3 – классифицирующий. Блок характеризует направление экономической деятельности поступившего платежа. Налоги и сборы, пополняющие бюджет, классифицируются по коду «110». При зачислении международных траншей на счет казначейства платежу присваивается код «153». Социальные отчисления (взносы во внебюджетные фонды) оплачиваются с кодом «160».

КБК для оплаты земельного налога

Код бюджетной классификации, который присваивается платежу по земельному налогу, определяется исходя из правил, описанных выше. При оплате основной суммы земельного налога юрлицами в коде КБК неизменными останутся следующие значения (подчеркнуты):

182 1 06 06032 04 1000 110,

Исходя из правил классификации, неизменные значения определяют платеж как налоговый (код «182» первого блока, «1» второго блока, «1100»  четвертого блока), а также характеризуют основную сумму платежа (не пеня или штраф) – код «1000» третьего блока.

КБК пени по земельному налогу

Для оплаты пени по земельному налогу применяется КБК согласно общепринятой классификации. Фактически, код БК основного платежа по налогу отличается от платежа по пене значениями блока «3»: при перечислении суммы налога в КБК следует указывать «1000», при оплате пени – «2100».

Для удобства определения КБК по оплате основной суммы налога и пени предлагаем использовать таблицу ниже:

№ п/пКБК по земельному налогуОписание
Основной платеж по налогуПеня
1182 1 06 06031 03 1000 110182 1 06 06031 03 2100 110Применяется для оплаты налога и пени за участки, которые находятся в пределах внутригородских муниципальных образований Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.
2182 1 06 06032 04 1000 110182 1 06 06032 04 2100 110Используется для участков, расположенных в городах без внутригородского деления
3182 1 06 06032 11 1000 110182 1 06 06032 11 2100 110Если город подразделяется на внутригородские округа (имеется внутригородское деление), то к участку, который находится на территории города, применятся данный код.
4182 1 06 06032 12 1000 110182 1 06 06032 12 2100 110Используется для участков, находящихся на территории внутригородских районов.
5182 1 06 06033 05 1000 110182 1 06 06033 05 2100 110Применяется для оплаты налога и пени  за землю в границах межселенных территорий.
6182 1 06 06033 10 1000 110182 1 06 06033 10 2100 110Если участок находится в сельском поселении, к нему применяется данный код.
7182 1 06 06033 13 1000 110182 1 06 06033 13 2100 110Используется для участков, находящихся на территории городских поселений.

Отметим, что КБК по земельному налогу едины как для юридических лиц, так и для граждан и предпринимателей. Организации, физлица и ИП могут выбрать КБК из вышеприведенной таблицы, при этом переменными значениями будут:

  • код, соответствующий местоположению участка;
  • код платежа (основная сумма налога, пеня, штраф).

Основная информация по земельному налогу

Согласно гл. 31 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 25.12.2018), сбор на землю вносят физ- и юрлица каждый квартал, заполняя соответствующую декларацию, кодированную . Декларацию сдают один раз в год — до 1 февраля того года, который идет за отчетным. Налоговая сумма исчисляется нарастающим периодом за каждый квартал по формуле:

НБ х СтН, где

НБ — налоговая база;

СтН — тариф сбора.

База по налогу — кадастровая цена земельной собственности, которая рассчитывается согласно законодательству РФ.

Ставка пошлины зависит от типа участка. Налоговики подразделяют последние на две категории и земле соответствует тариф:

  1. 0,3% — участки:
    • для сельхозпроизводства;
    • для жилищного строительства и инженерной инфраструктуры;
    • для строения дач, огородничества;
    • для обеспечения безопасности, размещения таможенных зон.
  2. другие виды земли.

Согласно ст. 395 гл. 31 НК РФ ФЗ № 117, налоговики распространяют преференции по сбору на федеральные и муниципальные. Некоторые виды организации вообще освобождены от уплаты пошлины.

Физлица вносят налоговые средства единожды в год — до 1 декабря отчетного. Сотрудники ФНС самостоятельно подсчитывают сумму и присылают уведомление гражданину. Организации уплачивают аванс ежеквартально, а сумму подсчитывают самостоятельно. Дата уплаты сбора устанавливается местными властями.

Согласно , за несвоевременную уплату сбора в налоговый бюджет накладывается штраф:

  • 20% от суммы пошлины — при первичной неумышленной неуплате;
  • 40% от суммы пошлины — за вторичное или умышленное нарушение.

Перед оплатой налоговой суммы физ- или юрлицо заполняет платежное поручение, где указывает тип платежа, зашифрованный в 20 чисел. Минфин каждый год меняет коды, в том числе КБК на налог на землю 2018 года для 2019 года. Для компаний и физлиц шифры, классифицирующие бюджетные деньги, отличаются.

В справочных материалах на ресурсах с нормативно-правовой документацией указаны шифры без указания кода администратора, который указывает на направление средств. Учитывая, что сбор на землю — земельный налог, код администратора — «182» согласно , который регламентируется Приказом Минфина № 65н от 01.07.2013 (ред. 26.11.2018), поэтому вместо первых трех цифр «000», нужно писать «182».

Платежное поручение на уплату земельного налога

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату земельного налога в бюджет формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса – Банк — Платежные поручения – кнопка Создать.

При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов:

  • через раздел Главное – Задачи – Список задач;
  • через раздел Банк и касса – Платежные поручения по кнопке Оплатить – Начисленные налоги и взносы.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

Налог – Земельный налог, город федерального значения, выбирается из справочника Налоги и взносы.

Земельный налог, город федерального значения предопределен в справочнике Налоги и взносы. Для него заданы параметры:

  • соответствующий код КБК;
  • шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
  • счет учета налога.
  • Вид обязательства – Налог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении;
  • Очередность платежа – 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя – ИФНС

Так как получателем земельного налога является налоговая инспекция, куда подавалась декларация по земельному налогу, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение.

Реквизиты платежа в бюджет

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

КБК– 18210606031031000110 «Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения». КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы;

  • Код ОКТМО – код территории, на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации;
  • Статус плательщика – 01-налогоплательщик (плательщик сборов)-юридическое лицо;
  • УИН— 0, т.к. УИН можно указать только из информации в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа);
  • Основание платежа – ТП-платежи текущего года;
  • Налоговый период – ГД-годовой платеж, так как земельный налог уплачивается за налоговый период – год;
  • Год – 2017, т.е. год, за который уплачивается налог;
  • Номер документа – 0, т.к. документом, на основании которого производится платеж является декларация, а у нее отсутствует реквизит Номер;
  • Дата документа– 01.02.2018, т.е. дата подписания декларации.

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.

Назначение платежа – заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Земельный налог с физических лиц

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения

КБКНаименование платежа
182 1 06 06041 03 1000 110сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 06 06041 03 2100 110пени по платежу
182 1 06 06041 03 2200 110проценты по платежу
182 1 06 06041 03 3000 110суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

КБКНаименование платежа
182 1 06 06042 04 1000 110сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 06 06042 04 2100 110пени по платежу
182 1 06 06042 04 2200 110проценты по платежу
182 1 06 06042 04 3000 110суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением

КБКНаименование платежа
182 1 06 06042 11 1000 110сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 06 06042 11 2100 110пени по платежу
182 1 06 06042 11 2200 110проценты по платежу
182 1 06 06042 11 3000 110суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов

КБКНаименование платежа
182 1 06 06042 12 1000 110сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 06 06042 12 2100 110пени по платежу
182 1 06 06042 12 2200 110проценты по платежу
182 1 06 06042 12 3000 110суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий

КБКНаименование платежа
182 1 06 06043 05 1000 110сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 06 06043 05 2100 110пени по платежу
182 1 06 06043 05 2200 110проценты по платежу
182 1 06 06043 05 3000 110суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

КБКНаименование платежа
182 1 06 06043 10 1000 110сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 06 06043 10 2100 110пени по платежу
182 1 06 06043 10 2200 110проценты по платежу
182 1 06 06043 10 3000 110суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

КБКНаименование платежа
182 1 06 06043 13 1000 110сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 06 06043 13 2100 110пени по платежу
182 1 06 06043 13 2200 110проценты по платежу
182 1 06 06043 13 3000 110суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Добавить комментарий