Правовой портал

Правила расчетов наличными для ИП в 2019 году

2.4. Финансирование работы третьим лицом плательщиком, инвестором

По общему правилу оплатить
подрядчику результат работы должен
заказчик (ст. 656, 665 ГК). Однако стороны
вправе предусмотреть в договоре, что
обязанность по оплате работы возлагается
на третье лицо (плательщика, инвестора),
если из законодательства, условий
обязательства или его существа не
вытекает обязанность заказчика оплатить
работу лично (п. 1 ст. 294 ГК). Отметим, что
если плательщик (инвестор) не является
стороной в договоре подряда, то у него
не возникнет обязанности уплатить цену
работы подрядчику (ч. 1 п. 3 ст. 289 ГК).
Соответственно в случае отказа плательщика
(инвестора) от финансирования работ
заказчик будет обязан сам оплатить
выполненную работу.

Примечание.
О риске заказчика при возложении
обязанности по оплате

работ
на третье лицо, не являющееся стороной
договора, см. путеводитель по

договорной
работе «Подряд. Риски заказчика
при заключении договора»,

подпункт
8.2.2 пункта 8.2 главы 8.

Если заказчик, подрядчик
и плательщик (инвестор) заключили
трехсторонний договор, в котором
согласовали условие об оплате работы
плательщиком (инвестором), то подрядчик
не вправе требовать оплаты работы от
заказчика.

Ситуация из судебной
практики.

Подрядчик предъявил
требования к заказчику и инвестору об
оплате выполненных работ. Суд установил,
что заказчиком, подрядчиком и инвестором
было заключено трехстороннее соглашение,
согласно которому заказчик обязуется
своевременно принять, а инвестор оплатить
выполненные работы. Суд признал
необоснованными требования подрядчика
к заказчику, а требования подрядчика к
инвестору об оплате работ удовлетворил
(решение хозяйственного суда Гродненской
области от 21.05.2012 (дело N 82-12/2012)).

В интересах подрядчика
предусмотреть в трехстороннем договоре
солидарную обязанность заказчика и
плательщика (инвестора) по оплате
выполненных работ (п. 1 ст. 303 ГК). В таком
случае подрядчик сможет требовать
уплаты цены работы от заказчика и
плательщика (инвестора) как по отдельности,
так и совместно, а также привлечь их к
солидарной ответственности за просрочку
оплаты или неоплату выполненных работ
(ст. 304 ГК).

Условие в договоре.
Пример формулировки:

«Заказчик и инвестор
несут солидарную обязанность по оплате
выполненных работ в порядке и сроки,
предусмотренные настоящим договором».

Если условие о солидарной
обязанности заказчика и плательщика
(инвестора) по оплате выполненных работ
в договоре не согласовано.

Подрядчик не вправе
требовать оплаты выполненных работ
солидарно с заказчика и плательщика
(инвестора).

Примечание.
О риске подрядчика при несогласовании
в договоре условия о

солидарной
обязанности заказчика и плательщика
(инвестора) по оплате работы

см.
путеводитель по договорной работе
«Подряд. Риски подрядчика при

заключении
договора», подпункт 8.2.2 пункта 8.2 главы
8.

Что может относиться к коммунальным услугам

К коммунальным расходам относятся расходы по оплате сторонним организациям (или произведенными собственными силами) услуг, необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации зданий, сооружений и отдельных помещений.

К числу основных услуг относятся:

  • электроснабжение;
  • снабжение тепловой энергией (для отопления и горячей водой);
  • водоснабжение и канализация;
  • газоснабжение.

Подробный перечень услуг коммунального хозяйства как вида деятельности приведен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Говоря о прочих услугах, которые также можно отнести к коммунальным, следует выделить следующие:

  • уборка и вывоз снега, мусора и других нечистот;
  • дезинфекция и дератизация, истребление грызунов, разных насекомых, а также газация складов;
  • противопожарные мероприятия;
  • очистка и благоустройство прилегающих к учреждению территорий, улиц;
  • стирка спецодежды, ковровых покрытий, штор, скатертей, салфеток, полотенец, других предметов мягкого инвентаря, а также мягкой мебели;
  • очистка дымоходов; натирка полов, оклейка и мытье окон;
  • техническое обслуживание и ремонт лифтового оборудования, кондиционеров, электроосветительной, отопительной, водопроводной, канализационной систем, установленных в зданиях и помещениях;
  • содержание водостоков;
  • проведение энергетических обследований и паспортизаций, метрологических проверок объектов коммунального хозяйства.

Не относятся к категории коммунальных услуг, но учитываются тем же порядком услуги телефонной связи, услуги по пожарной и сторожевой охране зданий, сооружений и помещений, а также телевизионное и радиообслуживание.

Предоплата

Преимущества для заказчика:

договором можно предусмотреть условие о процентах за пользование коммерческим кредитом в виде предварительной оплаты (аванса).

Риски для заказчика:

  • если контрагент не исполнит обязательство по оказанию услуг, то могут возникнуть трудности с возвратом уплаченного аванса;
  • если сам заказчик нарушит обязательство о предоплате, ему придется уплатить исполнителю предоплату и договорную неустойку (п. 1 ст. 330 ГК РФ) или проценты по пункту 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ.

Большим недостатком предоплаты для заказчика также является сам факт изъятия денежных средств из оборота до получения услуги.

Кроме того, даже в случае невыплаты заказчиком предоплаты исполнитель может оказать услуги и потребовать их оплаты.

Если стороны выбрали вариант с предоплатой, то в договоре нужно указать следующее.

1. Срок и размер предоплаты:

срок можно определить календарной датой или периодом времени, которые наступают до момента завершения процесса оказания услуг или его этапа (ст. 190–194 ГК РФ);

Пример формулировки условия договора о сроке предоплаты*

«Заказчик обязуется оплатить услуги «___» _________ 20__ г. (указывается календарная дата)» или «Заказчик обязуется оплатить услуги не позднее ______ (количество дней) дней с момента _________ (указывается событие, которое должно неизбежно наступить)».

размер предоплаты можно указать в определенной сумме денежных средств или в процентах от общей цены услуг;

Пример формулировки условия договора о размере предоплаты*

«Заказчик обязуется оплатить услуги в следующие сроки:

в срок до «___»_________ 20__ г. – 50% цены услуг;

в срок до «___»_________ 20__ г. – оставшиеся 50%».

«Оплата услуг осуществляется заказчиком в соответствии с графиком платежей согласно приложению № 1, которое является неотъемлемой частью настоящего договора».

в случае разделения оплаты на части нужно указать срок и размер оставшейся части.

Пример формулировки условия договора о частичной предоплате

«Заказчик обязуется оплатить аванс в размере ___________ в срок до «___» _________ 20__ г.

Оставшуюся часть в размере ______________ заказчик обязуется внести в течение _________ дней с момента подписания акта сдачи-приемки услуг».

2. Проценты на сумму предоплаты – коммерческий кредит (п. 1 ст. 823 ГК РФ).

Если внести такое условие в договор, то исполнитель будет обязан уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты (аванса). При этом рекомендуется в договоре особо выделить, что «исполнителю предоставляется коммерческий кредит в виде предварительной оплаты (аванса)».

Обязательно нужно указать:

  • размер процентов;
  • момент начала начисления процентов.

Пример формулировки условия договора о предоплате на условиях коммерческого кредита

«На сумму аванса начисляются проценты в размере ___% годовых за каждый день с момента получения исполнителем суммы предварительной оплаты до момента получения услуг заказчиком».
       Если условие о процентах договором не предусмотрено, то будет считаться, что предоплата не является коммерческим кредитом. А значит, заказчик сможет взыскать только проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ за период просрочки оказания услуг.

Внимание! Заказчик сможет вернуть предоплату от исполнителя, который не оказал услуги, только после расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон

Это связано с тем, что по общему правилу стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено по обязательству до момента изменения или расторжения договора (п. 4 ст. 453 ГК РФ).

Более того, ВАС РФ указал, что положения о неосновательном обогащении подлежат применению только к требованиям:

  • о возврате ошибочно исполненного, а также
  • о возврате исполненного в случае расторжения договора.

(п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. № 49 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении» (далее – информационное письмо № 49), п. 65 постановления от 29 апреля 2010 г. Пленума Верховного суда РФ № 10, Пленума ВАС РФ № 22 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» (далее – постановление № 10/22)).

Таким образом, по общему правилу заказчик может потребовать от исполнителя вернуть перечисленную предоплату только после того, как:

  • истечет срок действия договора, либо
  • стороны подпишут соглашение о расторжении договора, либо
  • откажется от исполнения договора в одностороннем порядке.

Оплата по факту

Преимущества для заказчика.

В случае некачественного оказания услуг или нарушения срока их оказания заказчик может отказаться оплачивать услуги (п. 1 ст. 711, п. 1 ст. 720, ст. 783, п. 2 ст. 405 ГК РФ). Это условие стимулирует исполнителя к надлежащему и своевременному оказанию услуг.

Риски для заказчика.

Может быть установлена обязанность заказчика уплачивать проценты на цену услуг с момента их получения (приемки) до момента осуществления оплаты по договору.

Если стороны выбрали вариант с оплатой по факту, то в договоре нужно указать следующее.

1. Срок оплаты

Срок можно определить календарной датой или периодом времени, которые наступают после момента завершения процесса оказания услуг или его этапа (ст. 190–194 ГК РФ). Также можно связать срок оплаты с событием, которое неизбежно должно наступить или наступило (например, принятие услуг, заключение договора).

Пример формулировки условия договора о сроке оплаты

«Заказчик обязуется оплатить услуги «___»_________ 20__ г. (указывается календарная дата)»

«Заказчик обязан оплатить услуги не позднее ______ (количество дней) дней с момента подписания акта сдачи-приемки услуг».

2. Проценты за пользование коммерческим кредитом в случае отсрочки или рассрочки оплаты

Это условие противоположно условию о процентах за пользование коммерческим кредитом в виде предварительной оплаты (аванса). Если оно будет включено в договор, то заказчик будет вынужден уплачивать проценты на цену услуг с момента их получения (приемки) до момента осуществления оплаты по договору.

Заказчику выгодно избегать включения этого условия в договор.

Не забываем об ограничениях

Во-первых, помните о лимите расчетов наличными. Он составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договорап. 6 Указания ЦБ № 3073-У. Если налоговики обнаружат нарушение лимита в течение следующих 2 месяцевч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, штрафом наказываются обе стороны расчетовч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Во-вторых, проверьте, за что вы платите и из каких денег. На оплату товаров, работ, услуг можно расходовать и наличную выручку, и другие поступления в кассу. А вот для расчетов по договору аренды недвижимости, по выдаче и возврату займов и процентов по ним наличные вы обязаны снять с расчетного счетап. 4 Указания ЦБ № 3073-У.

В-третьих, если речь идет о выдаче из кассы предоплаты в счет предстоящей поставки, имейте в виду, что Минфин как-то высказался против вычета НДС с оплаченных наличными авансовп. 2 Письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Суды, правда, с этим не согласныПостановление 18 ААС от 03.05.2011 № 18АП-3563/2011.

***

Если в вашем договоре с поставщиком не предусмотрен наличный расчет, то это не препятствие выдать деньги представителю, который пришел с доверенностью. Ведь выданная поставщиком доверенность на получение наличных является по сути предложением изменить указанный в договоре способ расчетов, а согласие вашего руководства оплатить поставку из кассы — акцептом этого предложения. То есть для этого не обязательно составлять допсоглашение к договору

Но важно, чтобы распоряжение руководителя выдать деньги из кассы было письменным — или в виде отдельного документа, или в виде подписи на РКО

Кому выгодны такие сделки

Приведем еще несколько способов получить квартиру в бесплатную аренду:

Снять квартиру, в которой живет пожилой человек.Взамен на аренду от вас могут потребовать ухаживать за пожилым собственником помещения или же стать его другом и компаньоном для общения.

Снять квартиру на очень непродолжительное время.Если вы снимаете квартиру, скажем, на два-три месяца, то оплатите арендодателю всю положенную за этот период сумму вперед.

Внимание! Собственники идут навстречу в плане снижения стоимости аренды, если сразу получают деньги за несколько месяцев.

Бесплатно снять жилье можно, если вы договорились с наймодателем, что во время аренды сделаете ремонт в помещении.Разумеется, все расходные материалы предоставляет владелец квартиры. От вас потребуется лишь провести соответствующие работы и оплачивать коммуналку.

Квартиры по бросовой цене предоставляются в том случае, если в них нет удобств.Скажем, это помещение без ремонта или без мебели, или же в нем отсутствует душ или ванна.

Если у вас есть особая договоренность с собственником жилья, которая подразумевает, что во время вашего проживания в съемной квартире несколько раз в месяц в помещении будут ночевать родственники владельца.Как правило квартиранта просят в такие дни остановиться где-то в другом месте.

В наши дни набирает обороты бесплатный найм жилья в обмен на оказание определенных услуг.Пример: арендатор обязуется обучить наймодателя иностранному языку.

Значительно сэкономить на арендной плате можно, сняв одну комнату в многокомнатной квартире.Необязательно такой вид найма будет подразумевать проживание с соседями

Остальные комнаты могут быть просто закрыты.

Хаусситинг.Этот способ пользуется популярностью обычно за границей, но и в нашей стране иногда встречается.
Он подразумевает для вас бесплатную аренду жилья, пока владельцы будут отсутствовать, находясь в длительной поездке.
Пример: собственники уезжают в другую страну на полгода и не хотят, чтобы квартира осталась без присмотра.

Получить социальное жилье.В этом случае вы арендуете квартиру у государства, оплачивая только коммунальные счета.

Важно! Следует помнить, что даже если вам предоставляют жилье бесплатно, то такая аренда практически всегда подразумевает оплату коммунальных платежей.

Тут следует быть внимательным, поскольку если вы снимаете однокомнатную квартиру – коммуналка в ней будет невысокая, а если двушку или трешку – намного больше.

Абонентская плата

Преимущества для заказчика:

  • объем заказанных и потребленных услуг зависит от будущих событий и действий заказчика;
  • заказчик может отказаться от потребления услуг, и тогда ему не придется вносить плату.

Пример формулировки условия договора об абонентской плате

«Заказчик обязуется не позднее ___ числа каждого, следующего за оплачиваемым, вносить плату в размере ___________ руб. на протяжении всего срока действия договора».

Риски для заказчика.

В случае минимального потребления заказчиком услуг он все равно будет вынужден внести фиксированную плату в установленный срок.

Совет

При выборе порядка оплаты нужно учитывать также содержание (природу) оказываемых услуг, поскольку от этого могут зависеть и последствия ненадлежащего исполнения или неисполнения договора (например, в случае несвоевременной оплаты услуг).*

Коммуналка возмещается отдельным платежом

В договоре аренды может быть предусмотрена компенсация понесенных арендодателем расходов на коммуналку. Расчет по возмещению коммунальных услуг в бюджетном учреждении может выполняться на основании показателей приборов учета или путем распределения затрат пропорционально площади помещений. Возможно деление расходов на электроэнергию в соответствии с мощностью имеющегося у сторон оборудования. В любом случае способ расчета следует указать в договоре аренды.

Часть арендной платы, размер которой что определяется в процессе исполнения договора, называется условным арендным платежом. Помимо коммунальных услуг, это могут быть расходы на текущий ремонт, страхование, охрану, налог на имущество и т.д. На основании Инструкции 157н для учета возмещения коммунальных услуг в бюджетном учреждении в 2019 году применяется счет 0 205 35 – доход по условным арендным платежам. Доход отражается по подстатье КОСГУ 135.

У бюджетного учреждения-арендодателя в учете должны быть выполнены следующие проводки:

  • Д-т 0 205 35 56х К-т 0 401 10 135 – начислен доход по условным арендным платежам на основании счета, предъявленного арендатору;
  • Д-т 0 201 11 510 К-т 0 205 35 66х – перечислена оплата на лицевой счет.

При возмещении коммунальных услуг в бюджетном учреждении в 2019 году в КОСГУ 56х и 66х последняя цифра зависит от категории дебитора (арендатора), руководствуйтесь Инструкцией 209. Вся сумма за коммунальные услуги на основании счетов-фактур поставщиков начисляется по кредиту счета 0 302 23 734 в дебет счетов:

  • 0 109 60 223 – в сумме расходов, приходящихся на арендодателя за вычетом НДС;
  • 0 210 12 56х – в сумме НДС, приходящегося на расходы арендодателя;
  • 0 401 20 223 – в сумме расходов, предъявленных арендатору, включая НДС.

При возмещении коммунальных услуг в бюджетном учреждении в 2019 году арендатор не может принять к зачету входной НДС, потому что арендодатель не является продавцом услуг и не вправе выставлять счет-фактуру. Арендатору выставляется счет без выделения НДС с приложением расчета и копий счетов-фактур поставщиков.

Примеры проводок

Проводки, которые должны быть выполнены в учете арендодателя при возмещении коммунальных услуг в бюджетном учреждении в 2019 году можно посмотреть на примере.

Бюджетное учреждение предоставило в аренду помещения коммерческой нефинансовой организации ООО «Восток». По договору ежемесячный фиксированный платеж составляет 25000 руб. Оплата коммунальных платежей должна производиться дополнительно. Ежемесячный расчет пропорционально занимаемой площади выполняет арендодатель после получения счетов от поставщиков услуг.

В январе 2019 года общая сумма за электроэнергию, тепло, водоснабжение и водоотведение составила 55000 руб., в том числе НДС 20% — 9167 руб. На долю ООО «Восток» приходится 11000 руб. расходов, в том числе НДС 1833 руб.

Получается, что ООО «Восток» платит учреждению 25000 рублей фиксированного платежа и 11000 за коммунальные услуги. В учете бюджетного учреждения за январь 2019 года должны быть следующие проводки.

Д-т

К-т

Сумма       (в рублях)

Операция

0 205 35 564

0 401 10 135

11000

начисление дохода по условным арендным платежам

0 201 11 510

0 205 21 664

25000

арендатор перечислил фиксированный платеж

0 201 11 510

0 205 35 664

11000

арендатор перечислил возмещение коммунальных услуг

0 401 40 121

0 401 10 121

25000

часть доходов будущих периодов переведена в текущие

0 401 10 121

0 303 04 731

4167

начислен НДС

0 109 60 223

0 302 23 734

36666

отнесена на себестоимость сумма за коммунальные услуги бюджетного учреждения без НДС (55000-11000-7334)

0 210 12 564

0 302 23 734

7334

принят к зачету НДС (9167 – 1833)

0 401 20 223

0 302 23 734

11000

отнесена на расходы учреждения стоимость услуг, предъявленная арендатору

Скачать пример и проводкиИспользуйте как шпаргалку в работе

Подотчетник тут лишний

Многие убеждены, что нельзя оплачивать приобретенные товары (работы, услуги) из своей кассы напрямую представителю поставщика. А если уж представитель явился за наличными, то нужно оформить все так, как будто кассир сначала выдал деньги под отчет какому-либо работнику своей фирмы, потом тот расплатился с поставщиком и составил авансовый отчет.

На самом деле никакого нарушения в выдаче денег из кассы сразу представителю поставщика нет. Это соответствует:

  • гражданскому законодательству. Выплата представителю поставщика по имеющейся у него доверенности равнозначна внесению денег непосредственно в кассу поставщика или перечислению на его счет. В результате право поставщика требовать от вас оплату будет прекращено, причем уже в момент выдачи денег из вашей кассы, а не в момент внесения представителем денег в кассу поставщикаст. 182 ГК РФ; Постановление ФАС МО от 12.11.2012 № А40-24114/12-114-219;
  • правилам расчетов наличными. В них выдача денег под отчет и оплата приобретаемых товаров, работ, услуг указаны как две отдельные статьи расходов из кассып. 2 Указания ЦБ № 3073-У;
  • правилам ведения кассовых операций. Они не ограничивают выплаты из кассы выдачей денег только работникамп. 6.1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание ЦБ № 3210-У).

Ограничения по расчетам наличными

То есть Указ, который контролирует данную сферу расчетов, вводит систему ограничений использования наличных во время расчетов между бизнесменами:

  • по сумме;
  • по назначению оплаты.

Лимит по сумме

Если говорить о сумме, то уже было сказано, что в данном варианте ИП может проводить любые расчеты между ООО либо другими формами юридических лиц, не превышая 100-тысячный порог по одному договору.

Есть несколько особенностей данного лимита:

  • срок действия ограничения не определяется четким периодом действия договора, а имеет постоянную силу в отношении конкретного договора;
  • придерживаться лимита должны все стороны отношений, а именно договора, по которому устанавливается этот предел расчетов;
  • внимательным необходимо быть во время подписания договора аренды, а также указания условий оплаты в нем. Нередко бывает, что недвижимость сдается в пользование на длительный период. Такая ситуация приводит к тому, что общая сумма платежа довольно большая. Некоторые арендодатели требуют оплаты за весь период аренды. Но в данном случае лимиты Центробанка также должны выполняться. Поэтому, если ИП необходимо использовать недвижимость на протяжении длительного периода, то подписывать придется несколько договоров, в которых сумма расчета наличными не будет превышать 100 тыс.рублей;
  • не стоит путать лимит по сумме на один договор с ежедневным лимитом. На протяжении дня ИП может рассчитываться с десятков разных партнеров, в том числе наличкой, на любые суммы в общем. Главное, чтобы по одному договору, оплата прошла всего 100 тыс.рублей.
  • если сумма договора уже установлена на максимуме лимита, установленного для оплаты наличными в договоре между ИП и ООО, то расчет по дополнительным обязательствам, таким как, штраф за неустойку, пеня или другие, не может быть оплачен. Для этого придется составлять еще один договор между ними либо учитывать такую возможность изначально.

Лимит по назначению оплаты

ИП при проведении расчетов наличными средствами в 2019 году также должен помнить о том, что цели, куда будут направлены деньги, также должны быть в рамках нормативных актов:

  • выплаты нанятым работникам, которые предусмотрены Трудовым Кодексом РФ;
  • подотчетные деньги, которые предусмотрены на оплату услуги сотрудника;
  • расчеты по страховым возмещениям;
  • личные затраты ИП, которые находятся вне бизнеса;
  • расчет между подрядчиками за товары либо оказанные им услуги;
  • moneyback – возмещение денег клиентам за товары, которые не соответствуют заявленному качеству;
  • проведение банковских операций.

Кроме этого Указ выделяет перечень видов деятельности ИП, которые могут быть оплачены только после внесения наличных средств в кассу, снятие которых было проведено с банковского счета:

  • все платежи, связанные с оформлением или погашением кредита;
  • внутриорганизационная работа;
  • азартные игры.

Такое правило приводит к потере некоторой суммы комиссии в банке, что установлена тарифами за обналичивание со счета, но позволит сэкономить тысячи на штрафах за невыполнения Указа Центробанка.

Включать ли коммунальные платежи в арендную плату

В случае отсутствия счетчика, применяется социальная норма, опять же умноженная на количество прописанных в квартире лиц независимо от их возраста. При этом именно социальная норма устанавливается в каждом регионе индивидуально в соответствии с нормами Постановления №614. То есть исходя из совокупного потребления, допустим, энергии за год 10000-ю тысячами жителей домов, не оборудованных счетчиками, рассчитывается месячная норма потребления, которая затем и умножается на количество проживающих лиц в квартире. И, конечно, владельцы квартир более всего интересуется, по какому принципу рассчитываются взносы за содержание МКД, тот же ремонт подъездов и уборку клумб. В этом случае действуют уже нормы Постановления Правительства №491, где в п.30 сказано, что жильцы сами за свои деньги содержат дом в пределах сметы, которая разрабатывается на год между собственниками квартир и УК либо ТСЖ.

Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

Договор

Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

  • в стоимости товара — в договоре поставки;
  • отдельной суммой — в договоре на транспортные услуги.

При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки. В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб. По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

Если же продавец никак не выделит условия и размер возмещения расходов по перевозке товара, а просто укажет стоимость товара, то может столкнуться с неприятностями:

  • во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
  • во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».

Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара. В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок. При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.

Первичные документы

При учете услуг по перевозке товара в его стоимости поставщик выписывает товарную накладную. Стоимость транспортных услуг не должна указываться отдельно от стоимости товара. Это связано с тем, что товарная накладная предназначена для подтверждения реализации ТМЦ. А услуги к ТМЦ не относятся.

С заполнением товарной накладной вы можете ознакомиться в нашей статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

Для подтверждения перед налоговиками факта перевозки товара поставщик должен оформить путевой лист. Подробности о правилах его заполнения изложены в нашей статье «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».

Если же продавец стоимость транспортировки выделяет в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то оформление документов может производиться в 3 вариантах:

  • товарно-транспортная накладная;
  • товарная накладная и транспортная накладная;
  • товарная накладная и акт об оказании транспортных услуг.

Счет-фактура

Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.

А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

  • по проданным товарам;
  • по оказанным транспортным услугам.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.

С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Добавить комментарий